引言

今年 5 月，在上海市商务委员会指导下，浦东国际商会举办“2025 年上海对外投资合作服务开放日系列活动—中东专场”。我受邀参会，并推荐迪拜注册税务师 TAN-30004360 持有人、MAC&ROSS 合伙人现场分享最新版《UAE Tax Benefits for Business》。活动结束后，被问得最多的两句话仍是：

“迪拜还能 0% 企业所得税吗？”

“到底怎样才能不踩雷？”

下文把 PDF 中的硬性规定、FTA 近期解释以及中国外汇/税务衔接要点一并整理，供计划落地的企业先做“合规自检”。

一、税率与适用范围（官方原文提炼）

1. 内地（Mainland）企业
   • 年应纳税所得额 ≤ 375,000 AED：0%
   • 超过部分：9%
   • 申报货币：AED，汇率以阿联酋央行当日中间价为准

1. 自由区企业（Free Zone Person）

1. • 符合“Qualifying Free Zone Person”（QFZP）且收入属于“Qualifying Income”：0%
   • 非合格收入：9%
   • 一旦触发“Excluded Activity”或突破 De-minimis 阈值（>5% 总收入或 5,000,000 AED 孰低），当年度全部收入按 9% 征税，且五年内不得再选 QFZP 身份

1. 增值税

1. • 标准税率 5%，出口货物及服务 0%
   • 强制注册门槛：年应税供应 ≥ 375,000 AED

1. 转让定价

1. • 与关联方或 Connected Person 交易必须按 OECD 六法准备同期资料；收入 ≥ 200 million AED 或属于跨国集团（合并收入 ≥ 3.15 billion AED）须提交 Master File & Local File

1. 经济实质

1. • QFZP 须在自由区“核心创收活动”配备足够员工、资产及运营支出；可外包，但须接受有效监管并保留书面证据

1. 小型企业救济

1. • 连续两个税期收入 ≤ 3 million AED 的可申请简化申报，但不得结转亏损，也不适用转让定价豁免

二、为什么选择迪拜？——一张图看懂硬指标

维度	迪拜表现	资料来源	Reference
地理位置	8 小时航程覆盖 2/3 全球人口	迪拜民航局 2024	Dubai Civil Aviation Authority (DCAA) FAQ page, 2024: “Within an 8-hour flight, Dubai connects to over 65% of the world’s population.”
公司所得税	自由区 QFZP 0%（符合资格）	MAC&ROSS PDF	UAE Federal Decree-Law No. 47 of 2022, Arts. 20 & 55; MAC&ROSS PDF pp. 12-16.
增值税	5%，出口 0%	MAC&ROSS PDF	FTA VAT Handbook v. 6.0, §1.3; MAC&ROSS PDF p. 6.
外汇	无管制，利润 100% 汇回	MAC&ROSS PDF	UAE Federal Decree-Law No. 3 of 2003; Invest in Dubai portal: “No restrictions on repatriation of capital or profits.”
注册时效	自由区 3-5 个工作日	迪拜多种商品中心 DMCC	DMCC official website, Company-licence issuance timeline, accessed 2024-06-10.
控股公司	无资本利得税、无股息预提税	MAC&ROSS PDF	Federal Decree-Law No. 47 of 2022 (absence of separate capital-gains or dividend-withholding provisions); MAC&ROSS PDF p. 12 footnote.

结论（审慎版）：

在同一司法辖区内同时满足“低税率、资金自由、快速设立”三项硬条件的经济体并不多，迪拜有其吸引人的投资环境，但“0%”能否落地，取决于企业能否同步通过经济实质、转让定价与中国 ODI 三层测试。

三、与中方监管衔接的“三张通行证”

1. ODI 备案：商务、发改、外汇三部门“事前备案+事后报告”模式，资金路径须与备案文件一致
2. 对外支付税务备案：股息、利息、特许权使用费享受中阿协定 5% 预提税优惠时，需在税务局开具《税收居民身份证明》并在阿联酋源泉扣缴前提交
3. 转让定价同期资料：阿联酋准备 Local File 后，中国母公司仍需按 42 号公告要求同步准备中文版，避免中国税局二次调整

四、常见不确定区间（由Earnest企业服务部总结）

1. “合理商业目的”判定：若自由区公司仅做转口，但采购合同、物流单据、资金流水均在中国完成，FTA 可能否定 0% 资格
2. De-minimis 计算口径：收入确认时点按 IFRS 还是阿联酋增值税法？目前 FTA 未发细则，建议按 IFRS 15 先全额纳税，后续申请退税
3. 外汇汇回：阿联酋无汇出限制，但中国端银行仍按“展业三原则”逐笔审核交易单证，需提前准备销售合同、运输单据、审计报告

五、结语：先算清“可验证”的数，再留足“不可控”的缓冲

迪拜的 0% 税率是明文规定，但“符合资格”需要同时满足自由区注册、经济实质、转让定价、中国外汇/税务多层合规。任何一步缺少证据链，都可能把 0% 变成 9%，甚至触发中国 25% 调整加滞纳金。

建议企业在正式出资前，至少完成：

• 商业实质预评估（人员、场地、系统）
• 关联交易基准分析（OECD 六法预演）
• ODI 与阿联酋税务成本联合模型（含最坏情形 9%+25%）

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